政策廣角 | @所有人～高新技術(shù)企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策攻略來(lái)啦！

 

一、優(yōu)惠政策主要內(nèi)容

政策概述

1.國(guó)家需要重點(diǎn)扶持的高新技術(shù)企業(yè)，減按15%的稅率征收企業(yè)所得稅。

2.自2018年1月1日起，當(dāng)年具備高新技術(shù)企業(yè)資格（以下統(tǒng)稱資格）的企業(yè)，其具備資格年度之前5個(gè)年度發(fā)生的尚未彌補(bǔ)完的虧損，準(zhǔn)予結(jié)轉(zhuǎn)以后年度彌補(bǔ)，最長(zhǎng)結(jié)轉(zhuǎn)年限由5年延長(zhǎng)至10年。

享受優(yōu)惠時(shí)間

預(yù)繳享受、匯繳享受。

認(rèn)定渠道

申報(bào)高新技術(shù)企業(yè)認(rèn)定的企業(yè)通過(guò)“廣東省科技業(yè)務(wù)管理陽(yáng)光政務(wù)平臺(tái)”辦理。

高新技術(shù)企業(yè)認(rèn)定條件

1.企業(yè)申請(qǐng)認(rèn)定時(shí)須注冊(cè)成立一年以上；2.企業(yè)通過(guò)自主研發(fā)、受讓、受贈(zèng)、并購(gòu)等方式，獲得對(duì)其主要產(chǎn)品（服務(wù)）在技術(shù)上發(fā)揮核心支持作用的知識(shí)產(chǎn)權(quán)的所有權(quán)；3.對(duì)企業(yè)主要產(chǎn)品（服務(wù)）發(fā)揮核心支持作用的技術(shù)屬于《國(guó)家重點(diǎn)支持的高新技術(shù)領(lǐng)域》規(guī)定的范圍；4.企業(yè)從事研發(fā)和相關(guān)技術(shù)創(chuàng)新活動(dòng)的科技人員占企業(yè)當(dāng)年職工總數(shù)的比例不低于10%；5.企業(yè)近三個(gè)會(huì)計(jì)年度（實(shí)際經(jīng)營(yíng)期不滿三年的按實(shí)際經(jīng)營(yíng)時(shí)間計(jì)算，下同）的研究開(kāi)發(fā)費(fèi)用總額占同期銷售收入總額的比例符合如下要求：（1）最近一年銷售收入小于5,000萬(wàn)元（含）的企業(yè)，比例不低于5%；（2）最近一年銷售收入在5,000萬(wàn)元至2億元（含）的企業(yè)，比例不低于4%；（3）最近一年銷售收入在2億元以上的企業(yè)，比例不低于3%。其中，企業(yè)在中國(guó)境內(nèi)發(fā)生的研究開(kāi)發(fā)費(fèi)用總額占全部研究開(kāi)發(fā)費(fèi)用總額的比例不低于60%；6.近一年高新技術(shù)產(chǎn)品（服務(wù)）收入占企業(yè)同期總收入的比例不低于60%；7.企業(yè)創(chuàng)新能力評(píng)價(jià)應(yīng)達(dá)到相應(yīng)要求；8.企業(yè)申請(qǐng)認(rèn)定前一年內(nèi)未發(fā)生重大安全、重大質(zhì)量事故或嚴(yán)重環(huán)境違法行為。

特別提醒：高新技術(shù)企業(yè)享受優(yōu)惠政策期間也需符合認(rèn)定條件。

二、申報(bào)指引

具備高新技術(shù)企業(yè)資格的納稅人在辦理2021 年度企業(yè)所得稅匯算清繳申報(bào)時(shí)必須填寫(xiě)《A000000企業(yè)所得稅年度納稅申報(bào)基礎(chǔ)信息表》和《A107041高新技術(shù)企業(yè)優(yōu)惠情況及明細(xì)表》，當(dāng)年申報(bào)享受“國(guó)家需要重點(diǎn)扶持的高新技術(shù)企業(yè)減按15%的稅率征收企業(yè)所得稅”優(yōu)惠的企業(yè)需要填報(bào)《A107040減免所得稅優(yōu)惠明細(xì)表》，如有符合研發(fā)費(fèi)用加計(jì)扣除條件的費(fèi)用，還需填報(bào)《A107010免稅、減計(jì)收入及加計(jì)扣除優(yōu)惠明細(xì)表》和《A107012研發(fā)費(fèi)用加計(jì)扣除優(yōu)惠明細(xì)表》。

（一）《A000000企業(yè)所得稅年度納稅申報(bào)基礎(chǔ)信息表》

納稅人根據(jù)申報(bào)所屬期年度擁有的有效期內(nèi)的高新技術(shù)企業(yè)證書(shū)情況，填報(bào)本項(xiàng)目下的“211-1”“211-2”“211-3”“211-4”。在申報(bào)所屬期年度，如企業(yè)同時(shí)擁有兩個(gè)高新技術(shù)企業(yè)證書(shū)，則兩個(gè)證書(shū)情況均應(yīng)填報(bào)。

特別提醒：納稅人在高新技術(shù)企業(yè)認(rèn)定有效期內(nèi)，無(wú)論是否享受企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策，均應(yīng)在A000000填報(bào)此項(xiàng)。

例如：甲企業(yè)2018年10月取得高新技術(shù)企業(yè)證書(shū)，有效期3年，2021年再次參加認(rèn)定并于2021年11月取得新高新技術(shù)企業(yè)證書(shū)，納稅人在進(jìn)行2021年度企業(yè)所得稅匯算清繳納稅申報(bào)時(shí)，應(yīng)將兩個(gè)證書(shū)的“編號(hào)”及“發(fā)證時(shí)間”分別填入“211-1”“211-2”“211-3”“211-4”項(xiàng)目中。

（二）《A107041高新技術(shù)企業(yè)優(yōu)惠情況及明細(xì)表》

1.11-13行企業(yè)當(dāng)年職工總數(shù)、科技人員數(shù)均按照全年月平均數(shù)計(jì)算。月平均數(shù)＝（月初數(shù)＋月末數(shù)）÷2全年月平均數(shù)＝全年各月平均數(shù)之和÷122.第24行“可計(jì)入研發(fā)費(fèi)用的其他費(fèi)用”：填報(bào)納稅人為研究開(kāi)發(fā)活動(dòng)所發(fā)生的其他費(fèi)用中不超過(guò)研究開(kāi)發(fā)總費(fèi)用的20%的金額（有別于研發(fā)費(fèi)用加計(jì)扣除限額）。該行取第17行至第22行之和×20%÷(1-20%)與第23行的孰小值。

 

舉例：第17+18+…+22行=160萬(wàn)，則24行不應(yīng)超過(guò)160 ÷(1-20%) ×20%=40萬(wàn)：

①如果23行小于40萬(wàn)元，則24行按23行填寫(xiě)

②如果23行大于40萬(wàn)元，則24行填寫(xiě)40萬(wàn)元

3.第25行“委托外部研發(fā)費(fèi)用”：按照實(shí)際發(fā)生額的80%計(jì)入委托方研發(fā)費(fèi)用總額。

4.第28行“可計(jì)入研發(fā)費(fèi)用的境外的外部研發(fā)費(fèi)用”：根據(jù)《高新技術(shù)企業(yè)認(rèn)定管理辦法》等規(guī)定，納稅人在中國(guó)境內(nèi)發(fā)生的研發(fā)費(fèi)用總額占全部研發(fā)費(fèi)用總額的比例不低于60%，即境外發(fā)生的研發(fā)費(fèi)用總額占全部研發(fā)費(fèi)用總額的比例不超過(guò)40%。本行填報(bào)（第17+18+…+22+23+26行）÷(1-40%) ×40%與第27行的孰小值。

 

（三）《A107010免稅、減計(jì)收入及加計(jì)扣除優(yōu)惠明細(xì)表》

《A107012研發(fā)費(fèi)用加計(jì)扣除優(yōu)惠明細(xì)表》

如企業(yè)發(fā)生的研發(fā)費(fèi)用符合研發(fā)費(fèi)用加計(jì)扣除政策規(guī)定，可以同時(shí)享受研發(fā)費(fèi)用稅前加計(jì)扣除優(yōu)惠。通過(guò)《A107012研發(fā)費(fèi)用加計(jì)扣除優(yōu)惠明細(xì)表》填列，其51行填列至《A107010免稅、減計(jì)收入及加計(jì)扣除優(yōu)惠明細(xì)表》的第26行或第27行。

溫馨提示：高新技術(shù)企業(yè)資格，不是享受研發(fā)費(fèi)用加計(jì)扣除的前提條件，只要符合研發(fā)費(fèi)用加計(jì)扣除條件的企業(yè)均可扣除。

三、主要參考政策

1.《中華人民共和國(guó)企業(yè)所得稅法》及實(shí)施條例

2.《科技部 財(cái)政部 國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于修訂印發(fā)〈高新技術(shù)企業(yè)認(rèn)定管理辦法〉的通知》（國(guó)科發(fā)火〔2016〕32號(hào)）

3.《科技部 財(cái)政部 國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于修訂印發(fā)〈高新技術(shù)企業(yè)認(rèn)定管理工作指引〉的通知》（國(guó)科發(fā)火〔2016〕195號(hào) )

4.《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于實(shí)施高新技術(shù)企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策有關(guān)問(wèn)題的公告》（國(guó)家稅務(wù)總局公告2017年第24號(hào)）

5.《財(cái)政部 稅務(wù)總局關(guān)于延長(zhǎng)高新技術(shù)企業(yè)和科技型中小企業(yè)虧損結(jié)轉(zhuǎn)年限的通知》 （財(cái)稅〔2018〕76號(hào)） 

6.《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于延長(zhǎng)高新技術(shù)企業(yè)和科技型中小企業(yè)虧損結(jié)轉(zhuǎn)彌補(bǔ)年限有關(guān)企業(yè)所得稅處理問(wèn)題的公告》 （國(guó)家稅務(wù)總局公告2018年第45號(hào)）